“Mi contabilidad” nuevo aplicativo para personas físicas

Hace algunos días a través del portal del SAT se dio a conocer el Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en la cual se establece la facilidad para que las personas físicas con actividad empresarial, profesional y arrendamiento puedan presentar sus declaraciones provisionales de ISR y definitivas de IVA a través del nuevo aplicativo llamado “Mi contabilidad”, mismo que se encuentra disponible a partir del 01 de Octubre del presente año.

No podrán utilizar “Mi Contabilidad” aquellos contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” y las personas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras.

Uso del aplicativo

Dentro del aplicativo existirán dos opciones para la presentación de las declaraciones, consistentes en:

Opción 1.- Permitirá clasificar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, para generar de forma automática la determinación del ISR e IVA.

Opción 2.- Habrá una segunda opción, en la que no habrá que clasificar sus CFDI de ingresos y gastos, para lo cual deberán calcular directamente el pago provisional o definitivo de que se trate y realizaran la captura para la determinación del impuesto.

De acuerdo a lo anterior, las personas físicas que utilicen la primera opción quedaran relevadas de cumplir con las siguientes obligaciones:

·         Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable.

·         Presentar la información de Operaciones con Terceros (DIOT)

Lo anterior en el entendido de que el SAT ya contará con la información fiscal de ingresos y gastos realizados en el periodo correspondiente.

Complementarias de meses anteriores

Como lo hemos mencionado este aplicativo se encuentra disponible a partir del 01 de Octubre, por lo que sobre el mismo se podrán presentar las declaraciones correspondientes a Septiembre y meses posteriores, no obstante en caso de ser necesario la presentación de una declaración complementaria de un periodo anterior, también se podrá presentar dentro del aplicativo, seleccionando la opción “periodos anteriores” así como el tipo de declaración complementaria.

Sin embargo las únicas declaraciones complementarias que se podrán presentar utilizando el aplicativo, serán por las razones siguientes:

✔ Para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.

✔ Porque no declararon todas las obligaciones.

✔ Por modificación de obligaciones.

✔ Por línea de captura vencida.

 

Comentarios finales

Con la publicación de la nueva aplicación electrónica “Mi Contabilidad, el SAT busca facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones en materia fiscal, reduciendo la carga que representa la presentación de la contabilidad electrónico y el envío de la DIOT.

Es importante mencionar que esta facilidad aún se encuentra publicada mediante un Anteproyecto de la Resolución Miscelánea, por lo que una vez que sea publicada de manera oficial se lo haremos saber oportunamente.

 

L.C. Isabel Soto – Impuestos
Kim Quezada, S.C.
Firma miembro de Kreston International Tijuana B.C.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

FATCA. Se endurecen las reglas de intercambio de información USA-MEX.

Desde el año 2012, Estados Unidos promulgó disposiciones que comúnmente conocemos como la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa a Cuentas del Extranjero (“FATCA” por sus siglas en inglés) que introduce un régimen para que las instituciones financieras reporten información relacionadas con ciertas cuentas.

El 6 de enero de 2017, fue publicado en el DOF un Acuerdo que fue suscrito entre la SHCP y el Departamento del Tesoro de Los Estados Unidos de América, cuyo fin es sustituir el formalizado el 19 de noviembre de 2012,   para perfeccionar la emisión de reportes e intercambio automático y reciproco de información, así como disposiciones que limitan el uso de la que se intercambie por virtud del Acuerdo.

Por la importancia que reviste el tema, me permito presentar un resumen de lo más relevante del Acuerdo, con independencia de que algunas reglas vengan desde el Acuerdo original.

CUENTA REPORTABLE A MEXICO.

Es una cuenta mantenida en  una institución financiera de EE.UU., sujeta a reportar cuando se trate de una cuenta de depósito que sea mantenida por una persona física residente en México y genere un rendimiento de más de $10 dólares durante el año de calendario. Hay otros casos en que la cuenta puede ser reportable aun y cuando no genere rendimientos, de conformidad con el Código de Rentas Internas de EE.UU.

Este asunto es sumamente delicado, ya que existen miles de personas que tienen cuentas bancarias en Estados Unidos, que les generan esa y mayores cantidades de intereses anualmente. Ellos habrán de estar atentos, ya que la autoridad fiscal mexicana en breve tendrá esa información en su base de datos, y pudiera solicitar al residente mexicano una aclaración de cara a lo que haya manifestado en su declaración anual de Impuesto Sobre la Renta, por el ejercicio de que se trate.

CUENTA REPORTABLE A USA.

De la misma forma, las instituciones financieras mexicanas, están obligadas a reportar al gobierno americano, sobre las cuentas aperturadas por residentes de ese país.

En este caso, como dije antes, los titulares sean una o varias personas fiscas o una entidad que no es de EE.UU. identificadas con una o varias personas físicas que ejerzan control y que sean personas de ese país.

Se debe entender como “Persona de EE.UU” un ciudadano de EE.UU. o una persona residente en EE.UU., una sociedad de personas o sociedad constituida en Estados Unidos o un fideicomiso.

OBLIGACIONES DE INTERCAMBIAR INFORMACION.

Cada parte deberá obtener la información que se indica en este apartado, y deberá de intercambiarla de manera automática anualmente con la otra parte.

La información que México debe intercambiar es (entre otras):

a) Nombre, dirección y TIN de EE.UU., que es un cuentahabiente o de las entidades que estén identificadas con una o varias personas que ejercen el control.

b) El número de cuenta

c) El saldo promedio mensual o valor de la cuenta

d) Valor de contratos de seguros o de rentas vitalicias

e) En el caso de cuentas en custodia, el valor total de los intereses, dividendos o cualquier otro ingreso derivado de los activos que se mantengan en la cuenta, entre otros.

f)       En el caso de una cuenta de depósito, el monto bruto total de los intereses pagados o acreditados en la cuenta durante el año de calendario.

La información que EE.UU. debe intercambiar es (entre otras):

a) El nombre, dirección y TIN Mexicano de cualquier persona que sea residente en México y sea la cuenta habiente de la cuenta.

b) El número de cuenta

c) Monto bruto de los intereses pagados a una cuenta de deposito

d) El monto bruto de dividendos con fuente de riqueza en EE.UU. pagados o acreditados a la cuenta

e) El monto bruto de otros ingresos con fuente de riqueza en EE.UU. pagados o acreditados a la cuenta.

CUENTAS QUE NO REQUIEREN SER REVISADAS, IDENTIFICADAS O REPORTADAS A EE.UU.

No serán sujeto de reporte, las siguientes cuentas:

·Una cuenta preexistente de una persona física con un saldo o valor que no exceda de $50,000 dólares al 30 de junio de 2014.

·Que sea un contrato de seguro con valor efectivo y un contrato de renta vitalicia con un saldo o valor de $250,000 dólares o menos.

·Cualquier cuenta de depósito con un saldo de $50,000 dólares o menos

PROCEDIMIENTOS DE REVISION DE CUENTAS PREEXISTENTES.

Se establecen una serie de mecanismos para asegurar que las instituciones financieras lleven a cabo una búsqueda exhaustiva en sus bases de datos, respecto de los cuenta habientes, por los que deban reportar su información, entre otros (que son bastantes), deben indagar sobre:

·Identificación de cuentahabiente como ciudadano o residente de EE.UU.

·Identificar el lugar de nacimiento en EE.UU.

·Dirección actual para recibir correspondencia o de residencia en EE.UU., incluyendo apartado postal

·Número telefónico actual en EE.UU.

·Instrucciones vigentes para transferir fondos a cuentas en EE.UU.

·Poder de representación legal o autorización de firma, efectivamente vigente, otorgado a una persona con dirección en EE.UU.

Se establecen procedimientos exhaustivos de mayor revisión para cuentas preexistentes de personas físicas que tengan un saldo o valor que exceda $1’000,000 de dólares, al 30 de junio de 2014 o al 31 de diciembre de 2015 o cualquier año siguiente.

CONCLUSION.

El Acuerdo es sumamente extenso y detallado, por lo que, es recomendable que si usted cree que pudiera encajar en esta situación, se dé el tiempo de revisarlo a profundidad, para descartar cualquier tipo de contingencia que le pudiera ocasionar este intercambio, de cara a sus declaraciones anuales presentadas en ambos países. Puede ser un momento oportuno para que regularice su situación fiscal.

Nuestra firma le puede apoyar.

 

C.P.C. y M.I. Elias Quezada
Impuestos
Kim Quezada, S.C.
Firma miembro de Kreston International Tijuana B.C.

 

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Nuevo tratamiento fiscal para los ajustes de precios de transferencia

Conforme a la regla 3.9.1.1. de la segunda resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, se considera ajuste de precios de transferencia a lo siguiente:

cualquier modificación a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables”.

Es así, que los ajustes de precios de transferencia pueden ser reales o virtuales, mismas que pueden presentar las siguientes características:

Voluntario o compensatorio: Es el ajuste que un contribuyente residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente (EP) en el país, realiza antes de la presentación de la declaración anual, ya sea normal o complementaria.

Primario: Es el ajuste que resulta del ejercicio de facultades de comprobación a un contribuyente. Dichos ajustes pueden generar a su vez, un ajuste correlativo nacional o extranjero.

Secundario: Es el ajuste que resulta de la aplicación de una contribución, conforme a la legislación fiscal aplicable, después de haber determinado un ajuste de precios de transferencia a una operación, el cual se caracteriza generalmente como un dividendo presunto.

En el caso de los contribuyentes residentes en México, así como los residentes en el extranjero con EP en el país, que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida, podrán incrementar dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan con los siguientes requisitos que se imponen en la regla 3.9.1.3 y 3.9.1.4.

Algunos de los requisitos y a manera de resumen son los siguientes:

– Obtener y conservar la documentación en la que originalmente las transacciones intercompañía no fueron pactadas a precios de mercado.

– Obtener y conservar los cálculos e información de los ajustes correspondientes para que las transacciones intercompañía pudieran ser consideradas a precios de mercado.

– Contar con el CFDI o comprobante fiscal, que ampare el ajuste de precios de transferencia, cumpliendo con los requisitos correspondiente para su emisión.

– Llevar a cabo los registros contables de los ajustes de precios de transferencia realizados y conciliarlas para efectos contables y fiscales.

– Acreditar que la parte relacionada con la que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria, acumuló el ingreso correspondiente a dicho ajuste o disminuyó la deducción, según corresponda, en el mismo ejercicio fiscal en el que éste se dedujo y por el mismo monto ajustado, así como que no representan ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente.

– Cumplimiento con la obligación de retener y enterar el ISR derivado del ajuste.

– Entre otros requisitos.

Dichos ajustes de precios de transferencia, deberán de reflejarse en la declaración anual, complementaria ó en el dictamen en los plazos correspondientes.

Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de los ajustes de precios de transferencia voluntarios o compensatorios en los términos de esta regla solo en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos o deducciones derivados de las operaciones con partes relacionadas que los originaron.

En caso de que los contribuyentes hayan realizado algún ajuste de precios de transferencia, ya sea, voluntario o compensatorio después de los plazos establecidos en la regla 3.9.1.3., tercer párrafo, podrán deducirlo en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos y deducciones con partes relacionadas siempre y cuando previamente hayan dado aviso al cumplimiento con los requisitos establecidos en la ficha del trámite 130/ISR contenidas en el Anexo 1-A de la presente resolución.

De igual forma, los contribuyentes que pretendan realizar un ajuste de precios de transferencia correlativo nacional, como consecuencia de un ajuste primario a su contraparte a que se refiere la regla 3.9.1.1. podrán deducirlo siempre que derive de una corrección fiscal de su contraparte y que previamente presenten aviso cumpliendo con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 134/ISR.

Por último, conforme a la regla 3.9.1.5 de la presente resolución, los contribuyentes podrán solicitar a la(s) autoridad(es) competente(s) que la deducción del ajuste de precios de transferencia que resulte de aplicar el artículo 34-A del CFF, en términos de la regla 2.12.8. y la ficha de trámite 102/CFF contenida en el Anexo 1-A y, en su caso, el ajuste correlativo extranjero previsto por el artículo 184 de la Ley del ISR, sea en ejercicios fiscales distintos al establecido en la regla 3.9.1.3. y, en su caso, la forma específica para dar cumplimiento a los requisitos establecidos en dicha regla.

Debido a que estamos a pocos meses de que concluya el año, les recomendamos revisen con sus asesores en la materia, los análisis preliminares de las transacciones que su empresa este realizando con partes relacionadas; esto con el objetivo de que puedan cerciorarse de que su empresa se encuentra cumpliendo con sus obligaciones en materia de precios de transferencia previo al cierre del ejercicio y evitar realizar algún ajuste de por medio, ya que, para realizarlos, se tendrán que cumplir con estos nuevos requisitos fiscales.

 

L.E. Paulina Bugarin – Precios de Transferencia
Kim Quezada,S.C.
Firma miembro de Kreston International Tijuana B.C.

 

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